Le portage salarial permet de combiner liberté d’activité et protection sociale. Le consultant fonctionne comme un salarié, mais garde son autonomie d’expert.
Depuis 2019, l’impôt sur le revenu est prélevé à la source par la société qui facture les clients. La société gère aussi la TVA et le reversement de l’impôt selon le taux transmis par l’administration fiscale.
Cette organisation simplifie la gestion des revenus et l’imposition sur l’année. Le salarié porté retrouve une lisibilité sur ses flux et évite les acomptes mensuels.
La déclaration annuelle reste indispensable : le formulaire 2042 (et 2042 C‑PRO si besoin) permet au salarié de vérifier et compléter les informations. Les frais professionnels peuvent optimiser légalement le net imposable.
Pour un aperçu des avantages et du fonctionnement pratique, consultez notre synthèse sur les avantages du portage salarial.
Table of Contents
Principaux enseignements
- Le salarié porté est imposé comme tout salarié, avec prélèvement à la source.
- La société gère facturation, TVA et versement du salaire.
- La déclaration 2042 doit être vérifiée chaque année par le salarié.
- Les frais professionnels offrent des leviers d’optimisation légale.
- Le dispositif lisse l’imposition et facilite la gestion budgétaire.
Comprendre la fiscalité en portage salarial aujourd’hui
Le salarié porté perçoit un salaire que la société transforme à partir de ses revenus d’activité. La société portage applique ensuite le prélèvement à la source selon le taux transmis par l’administration.
Chaque mois, un pourcentage s’applique sur le bulletin. Cela lisse l’effort fiscal et améliore la visibilité de trésorerie.
Le consultant n’a pas à gérer la TVA ni l’IS : la société facture le client, collecte la TVA et reverse les montants. L’imposition dépend du calcul du salaire net imposable, lui-même lié au chiffre d’affaires, aux frais de gestion et aux charges sociales.
- Déclaration : vérifier le formulaire 2042 pré‑rempli chaque année.
- Transmission : la société transmet les données de paie mensuelles à l’administration.
- Avantages : simplicité de gestion et moins de risques d’oubli d’impôts.
| Élément | Qui gère | Fréquence |
|---|---|---|
| Prélèvement à la source | Société portage | Mensuelle |
| TVA / IS | Société portage | Selon facturation |
| Déclaration annuelle | Salarié (vérification) | Annuellement |
Pour un aperçu complet des avantages et règles, consultez notre guide dédié.
Prélèvement à la source en portage salarial : comment ça marche
La retenue à la source applique un taux transmis par l’administration sur chaque bulletin de rémunération.
Principe général et rôle de l’administration
L’administration calcule un taux adapté au foyer fiscal. Elle transmet ce taux à l’employeur qui le reçoit via la plateforme dédiée.
Depuis le 1er janvier 2019 : un impôt prélevé sur le salaire
Depuis le 1er janvier 2019, l’impôt sur le revenu est retenu directement sur la paie. La société de portage agit comme employeur : elle applique le prélèvement, le déclare et le reverse à l’administration.
Impact sur la trésorerie et gestion mensuelle
Le prélèvement réduit les variations de trésorerie. Chaque mois, la retenue stabilise le revenu net. Le taux peut évoluer après la déclaration annuelle ou via un ajustement sur impots.gouv.fr.
- Trois taux : personnalisé, individualisé, neutre.
- Le taux neutre s’applique souvent au premier bulletin ou si le salarié souhaite la confidentialité.
- La société porteuse sécurise le processus, limitant les erreurs et les régularisations massives.
Calcul de l’impôt sur le revenu d’un salarié porté
Pour comprendre l’impôt d’un salarié porté, il faut partir du chiffre d’affaires et suivre chaque déduction jusqu’au net imposable.
Du chiffre d’affaires au salaire net imposable : la formule simplifiée
Décomposez la chaîne : du chiffre d’affaires on retire les frais de gestion, puis les charges patronales et salariales. Le résultat donne le salaire brut puis le net imposable.
Exemple chiffré pas à pas
Supposons 5 000 € de CA avec 10 % de frais de gestion (500 €).
Après frais, il reste 4 500 €. En estimant charges patronales à 40 % et charges salariales à 25 %, le scénario simplifié conduit à un net imposable d’environ 2 025 €.
Net imposable, CSG/CRDS non déductible et mutuelle
La formule utile pour le prélèvement :
Montant du prélèvement = Taux × (total salaire brut – cotisations salariales + CSG/CRDS non déductible + part patronale de la complémentaire santé)
- Le salaire brut sert de base avant ajustements fiscaux.
- La CSG/CRDS non déductible et la part patronale de mutuelle augmentent la base taxable.
- Un même net imposable peut générer un prélèvement différent selon le taux transmis par l’administration.
- Les frais professionnels non remboursés allègent la base imposable car ils n’engendrent ni charges ni impôt.
Suivre régulièrement frais, cotisations et compléments santé permet d’affiner vos projections. Pour estimer rapidement votre salaire et le montant du prélèvement, utilisez un simulateur de salaire en société de.
Taux de prélèvement à la source : personnalisé, individualisé ou neutre
Trois formules de taux coexistent pour le prélèvement à la source. Le choix du taux influence directement le montant déduit sur votre salaire et le lissage du revenu sur l’année.
Taux personnalisé
Le taux personnalisé est la référence. Il est calculé par l’administration fiscale à partir de la dernière déclaration du foyer.
Il s’applique automatiquement au portage salarial et suit la situation fiscale globale du ménage.
Taux individualisé
Le taux individualisé répartit l’impôt au niveau des conjoints ou partenaires selon leurs revenus. Il ne change pas le total d’impôt du couple, mais peut améliorer le reste à vivre du foyer.
À partir du 1er septembre 2025, le taux individualisé sera appliqué par défaut, sauf demande contraire auprès du fisc.
Taux neutre
Le taux neutre protège la confidentialité des revenus. Il se base uniquement sur le salaire mensuel. Il est souvent choisi au début d’un contrat ou pour préserver la vie privée.
Modifier son taux
Vous pouvez demander une modification sur impots.gouv.fr en cas de changement de situation. Cette action permet d’ajuster le taux, mais attention : une modification non justifiée peut entraîner une régularisation lors de la déclaration annuelle.
- Conseil : simulez l’impact des trois taux pour piloter votre budget.
- La société applique le taux transmis et ajuste le prélèvement chaque mois.
- Le revenu affiché en paie conditionne le montant prélevé et le lissage sur l’année.
Rôle de la société de portage salarial et obligations associées
C’est l’entreprise de gestion qui transforme vos factures en paie et assure la conformité comptable.
Facturation, TVA et impôt sur les sociétés
La société facture les clients, collecte la TVA et gère l’IS éventuel sur ses bénéfices.
Le consultant ne règle que l’impôt sur le revenu via le prélèvement à la source transmis par l’administration.
Bulletin de salaire, prélèvement et garanties
En tant qu’employeur, la société établit le bulletin de salaire. Il détaille les rubriques sociales, le taux appliqué et le montant du prélèvement.
Chaque mois, la société applique le taux transmis par l’administration et reverse l’impôt.
La garantie financière protège le versement du salaire même en cas de défaillance de la société.
- Sécurité : garantie financière pour le versement des salaires.
- Transparence : paie claire, frais annoncés et suivi des déclarations.
- Mise à jour : la société applique immédiatement tout nouveau taux de prélèvement.
Pour faciliter votre déclaration, les salaires sont pré‑remplis : vérifiez et corrigez si nécessaire via votre espace impôts (déclaration d’impôts).
Portage salarial vs autres statuts : quelles différences fiscales
Chaque statut offre un compromis entre simplicité de gestion et marge d’optimisation fiscale.
Micro‑entreprise : vous pouvez choisir le versement libératoire ou l’imposition classique. Le principal inconvénient reste la déduction limitée des frais. Les charges sont calculées forfaitairement, ce qui réduit la possibilité d’optimiser si vos frais réels sont élevés.
EI, EURL, SASU : ces formes permettent d’arbitrer entre IR et IS. Elles ouvrent la voie aux dividendes, aux choix de rémunération et à des stratégies d’amortissement. Mais la complexité augmente : comptabilité, déclarations et gestion des flux deviennent plus techniques.
Portage : l’impôt est prélevé à la source sur le salaire et la société portage gère la paie, la TVA et les déclarations. Cela offre un gain de temps et une stabilité de trésorerie, au prix d’une latitude réduite pour des optimisations poussées.
Les salariés portés bénéficient toutefois d’une déduction de frais via le mécanisme des frais pro, souvent plus favorable que la micro. Pour évaluer la meilleure option selon vos revenus et votre tolérance à la gestion, comparez les scénarios ou consultez notre guide sur l’imposition en portage salarial.
Optimiser ses revenus en portage salarial sans prise de risque
Un bon arbitrage entre abattement et frais réels peut réduire votre impôt tout en restant simple à gérer.
Frais réels ou abattement de 10 % : comment choisir
Si vos dépenses pro non remboursées dépassent 10 % du net imposable, les frais réels sont souvent plus avantageux. Exemple : 30 000 € de salaire → abattement 3 000 €; si vos frais atteignent 4 000 €, optez pour le réel.
Frais professionnels admis
- Déplacements : train, avion, péages.
- Repas et hébergement en mission.
- Matériel informatique/bureautique au prorata.
- Abonnements télécoms et coworking.
Immobilisations et PER
Matériel > 500 € HT : immobilisation et amortissement sur 36 mois pour lisser la charge.
Les versements sur PER réduisent le revenu imposable dans les plafonds légaux et préparent la retraite.
| Option | Avantage | Condition |
|---|---|---|
| Abattement 10 % | Simplicité, pas de justificatifs | Frais |
| Frais réels | Économie fiscale potentielle | Justificatifs et dépenses non remboursées |
| Amortissement matériel | Étale l’impact sur le compte | Matériel > 500 € HT, durée 36 mois |
Conservez toutes les factures et simulez chaque année pour choisir l’option la plus favorable.
Déclaration annuelle des revenus pour les salariés portés
Chaque année, la déclaration formalise vos revenus et permet d’ajuster le prélèvement déjà appliqué sur le salaire.
Commencez par vous connecter sur impots.gouv.fr et ouvrez le formulaire 2042 pré‑rempli. Vérifiez la rubrique traitements et salaires : salaires imposables, indemnités et cotisations doivent y figurer correctement.
Utilisez le 2042 C‑PRO uniquement si vous avez d’autres revenus non salariés (par exemple micro‑entreprise).
La fenêtre de dépôt en ligne va de début avril à fin mai/début juin selon le département. La version papier a des échéances plus précoces (ex. 20 mai 2025).
- Vérifiez les montants pré‑remplis fournis par la société portage ; la responsabilité finale reste la vôtre.
- En cas d’écart, corrigez directement en ligne puis alertez la société et le centre des impôts si nécessaire.
- Le prélèvement déjà opéré sera ajusté après traitement : un solde ou un remboursement peut suivre.
Conservez bulletins de salaire et justificatifs de frais : ils servent en cas de demande de l’administration.
Astuce : notez chaque année les dates clés et contrôlez le taux de prélèvement transmis par l’administration après validation.
Conclusion
Voici un résumé pratique pour maîtriser l’impact des taux et du prélèvement sur votre budget.
Depuis le 1er janvier 2019, l’impôt est prélevé à la source. La société transforme vos factures, collecte la TVA et assure le versement du salaire. Le salarié porté vérifie sa déclaration annuelle et conserve ses pièces.
Le choix du taux (taux personnalisé, taux neutre ou individualisé) influence le montant prélevé chaque mois. Anticipez la bascule prévue au 1er septembre 2025 et ajustez votre taux via impots.gouv.fr si nécessaire.
Optimisez vos revenus avec frais réels, PER ou amortissements et simulez régulièrement pour piloter votre compte sereinement.
FAQ
Qu’est-ce que la fiscalité en portage salarial et comment la présenter simplement ?
La fiscalité liée au portage salarial concerne l’imposition du revenu versé au salarié porté après déduction des cotisations sociales et des frais de gestion facturés par la société de portage. Le salarié reçoit un salaire net imposable soumis au prélèvement à la source, puis déclare ce revenu dans sa déclaration annuelle (formulaire 2042, éventuellement 2042 C‑PRO).
Comment fonctionne le prélèvement à la source pour un salarié porté ?
Le prélèvement à la source consiste à prélever l’impôt directement sur le salaire chaque mois. La société de portage collecte ce montant pour le reverser à l’administration fiscale selon le taux communiqué (personnalisé, individualisé ou neutre). Depuis le 1er janvier 2019, cette modalité s’applique automatiquement aux salaires versés.
Quelle est la différence entre taux personnalisé, taux individualisé et taux neutre ?
Le taux personnalisé est calculé sur la base du foyer fiscal et s’applique par défaut. Le taux individualisé permet de répartir l’imposition entre conjoints (mesure disponible, avec éléments d’évolution prévue). Le taux neutre s’applique si le salarié préfère qu’aucune information fiscale du foyer ne soit communiquée à l’employeur ; il est calculé sur la base du salaire versé et peut être plus élevé.
Comment modifier son taux de prélèvement en cours d’année ?
Il suffit de se connecter à son espace personnel sur impots.gouv.fr pour changer le taux de prélèvement. La modification prend effet rapidement et la société de portage adapte les retenues sur le salaire dès réception de l’information.
Comment passe-t-on du chiffre d’affaires réalisé au salaire net imposable ?
On part du montant facturé au client, on déduit les frais de gestion de la société de portage, les cotisations sociales (sécurité sociale, retraite, CSG/CRDS) et éventuellement la part patronale de mutuelle. Le montant restant constitue le salaire brut, puis après prélèvements sociaux et impôt à la source on obtient le net à payer.
Quels éléments entrent dans le calcul du net imposable ?
Le net imposable inclut le salaire brut diminué des cotisations déductibles (part salariale de retraite, contributions sociales déductibles). La CSG/CRDS non déductible reste à la charge du salarié. La fiche de paie fournie par la société de portage détaille ces lignes.
Quel impact le prélèvement à la source a-t-il sur la trésorerie d’un salarié porté ?
Le prélèvement à la source réduit immédiatement le montant net versé chaque mois, ce qui peut affecter la trésorerie personnelle. Toutefois, il évite le paiement d’un solde d’impôt l’année suivante et facilite la gestion mensuelle des charges.
La société de portage gère-t‑elle la facturation et la TVA ?
Oui. La société de portage facture le client, collecte (le cas échéant) la TVA, gère la comptabilité et reverse au salarié porté son salaire après déduction des cotisations et frais. Elle assure aussi l’édition du bulletin de salaire et le versement des cotisations sociales.
Comment déclarer ses revenus annuels en tant que salarié porté ?
Le salarié inscrit le montant net imposable sur la déclaration 2042, rubrique « Traitements et salaires ». Si des revenus non salariaux sont perçus, le formulaire 2042 C‑PRO peut être requis. Il est conseillé de vérifier les montants pré‑remplis et de corriger si nécessaire.
Le portage salarial est‑il fiscalement plus simple qu’une micro‑entreprise ou une SASU ?
Le portage salarial simplifie la gestion administrative et la paie puisque la société de portage prend en charge facturation, cotisations et déclarations. La micro‑entreprise propose un régime simplifié mais avec des limites de chiffre d’affaires et un abattement forfaitaire. La SASU ou l’EURL offrent plus de flexibilité fiscale (IR/IS) mais exigent une gestion plus complexe.
Peut‑on optimiser ses revenus sans prendre de risques fiscaux ?
Oui. Parmi les leviers : choisir entre frais réels ou abattement forfaitaire de 10 %, déclarer correctement les frais professionnels déductibles (déplacements, matériel, coworking), et cotiser au Plan d’Épargne Retraite (PER) pour réduire le revenu imposable dans les limites légales.
Les frais professionnels peuvent-ils réduire l’impôt d’un salarié porté ?
Les frais professionnels réellement engagés et justifiés peuvent être pris en compte si vous optez pour les frais réels lors de la déclaration. Ils couvrent notamment les déplacements, le matériel informatique et les frais de coworking. La société de portage renseigne généralement les éléments utiles sur la fiche de paie.
Comment la mutuelle et la part patronale sont-elles traitées fiscalement ?
La part patronale de mutuelle figure sur la fiche de paie et relève du régime social. Certaines cotisations bénéficient d’exonérations ou d’abattements, mais elles peuvent aussi affecter le salaire brut et le net imposable. La société de portage détaille ces montants.
Que faire en cas d’erreur sur le taux appliqué ou sur la fiche de paie ?
Contactez d’abord la société de portage pour obtenir une correction. Si le problème persiste, vous pouvez vous adresser à l’administration fiscale via votre espace impots.gouv.fr pour ajuster le taux ou signaler un écart sur la déclaration.
La CSG/CRDS est‑elle déductible entièrement du revenu imposable ?
Non. Une partie de la CSG est déductible du revenu imposable, tandis que la CSG/CRDS non déductible reste à la charge du salarié. Le bulletin de salaire indique la fraction déductible et la part non déductible.
Quels documents la société de portage fournit‑elle pour la déclaration annuelle ?
La société remet les bulletins de salaire mensuels et une attestation annuelle récapitulant les salaires versés, les cotisations et le montant soumis au prélèvement à la source. Ces éléments servent à renseigner la déclaration 2042.
Existe‑t‑il des plafonds ou des limites pour bénéficier de certains avantages fiscaux en portage ?
Les avantages comme la déduction PER ou certains abattements sont soumis à des plafonds et règles spécifiques. Il convient de vérifier les limites annuelles et d’adapter ses choix fiscaux en fonction de sa situation personnelle.
Où obtenir des informations officielles et à jour ?
Les sites officiels comme impots.gouv.fr et service-public.fr apportent des informations précises et actualisées. Les sociétés de portage et des experts-comptables peuvent aussi conseiller sur des situations particulières.
